Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчеты начисления ндфл с учетом профессиональных и имущественных вычетов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Налоговая база, касающаяся подоходных отчислений, разделяется на несколько типов плательщиков, от чего зависит процентная ставка.
- Резиденты РФ. Это подавляющее большинство наемных работников: те люди, которые в течение последнего года находились в стране не менее 183 дней по календарю. На учет времени пребывания не влияют рабочие командировки, отъезды за рубеж на лечение или обучение, если срок пребывания за границей не превысит 6 месяцев. Гражданство для статуса резидента значения не имеет. Процентная ставка подоходного налога для резидента – 13%.
- Нерезиденты РФ – соответственно, остальные лица, чье отсутствие в границах РФ в течение года превысит установленные 183 дня.
- Учредители или акционеры предприятия. Для владельцев бизнеса налоговая ставка исчисляется, исходя из 9%.
- Вкладчики и призеры. Люди, пользующиеся доходом от банковских вкладов, а также счастливчики, получившие призы или выигрыши, также обязаны разделить свою радость от дохода с государством в размере 35%.
СПРАВКА! Поскольку в данной статье мы рассматриваем отношения работодателя и наемных сотрудников, для вычисления подоходного налога имеет значение статус резидента/нерезидента.
Чтобы вычислить сумму подоходного налога, который вычтется из зарплаты сотрудника, нужно воспользоваться формулой:
НДФЛ = С * (Д1 + Д2 — Л1 — Л2)
В этой формуле:
С – процентная ставка налога в зависимости от статуса сотрудника (13% для резидента, 30% для нерезидента);
Д1 – заработная плата;
Д2 – премии, поощрения, надбавки, дополнительные выплаты, облагаемые налогом;
Л1, Л2 – льготы, которые вычитаются из налогооблагаемой суммы.
Другими словами, нужно сложить все доходы, совершить предусмотренные законом налоговые вычеты, и от оставшейся суммы найти необходимый процент.
Определимся с первой частью формулы: нужно знать, какие показатели, кроме зарплаты, будем суммировать под обозначением Д2: не все виды дохода предполагают отчисления с них в пользу казны. НДФЛ облагаются:
- заработная плата, начиная с минимальной, в том числе по срочным договорам и договорам подряда;
- выплаты по больничным листам;
- выходное пособие, если оно превышает установленный законом минимум;
- материальная помощь свыше 4 тыс. руб. в год на 1 работника.
Теперь конкретизируем вторую часть нашей формулы.
Государство учитывает обязательные расходы работника и позволяет вычесть их из налоговой массы. Полный список налоговых льгот содержит ст.218 Налогового кодекса России.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Правом на вычеты могут воспользоваться только те сотрудники, доход которых за год не превысит 200 тыс. руб.
Налоговые вычеты делят на 3 группы.
В основном, этот вид льгот касается работников, на чьем попечении находятся несовершеннолетние дети или студенты очной формы обучения (до 24 лет). За каждого ребенка из этой категории полагается вычесть из суммы дохода по 1400 рублей, а если детей больше 2, то каждый последующий отпрыск на иждивении сэкономит на НДФЛ по 3000 руб. Такую же сумму – 3 тыс. руб. – полагается вычитать на ребенка-инвалида 1 или 2 группы. Опекуны, усыновители или попечители имеют те же права, что и родная семья. Права должны быть подтверждены документально.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! К работающим по совместительству такой вид льгот может быть применен только на основной работе.
Пример 1. Сотрудница Ласкина Н.А., работающая на окладе 10000 руб. в мес., имеет троих несовершеннолетних детей. По итогам года она получила премию 2000 руб. и материальную помощь 4000 руб. Рассчитаем НДФЛ для Ласкиной Н.А.
Ее доход за год: 12х10000 + 2000= 122000 руб. 4 тыс. руб материальной помощи мы не учитываем, поскольку этот вид дохода не облагается НДФЛ. Сотрудница подпадает под социальные льготы, так как ее годовой доход меньше 200 тыс. руб. На первых двух детей Ласкиной Н.А. полагается вычет по 1400 руб., а на третьего – 3000 руб. Итого, облагаемая налогом сумма: 122000 – (1400 Х 2 + 3000) *12 = 52400 руб. Ласкина Н.А. является резидентом РФ, так что вычисляем НДФЛ по ставке в 13%: 6812 руб.
Расчет подоходного налога. Примеры
Государство позволяет не облагать налогом такие социальные траты граждан:
- образование (собственное и/или детей);
- медицинские услуги (включая покупку медикаментов);
- благотворительность;
- страхование (медицинское и пенсионное);
- накопительная часть пенсии.
Эти льготы не вычитаются при вычислении НДФЛ при выплате зарплаты. Для них предусмотрена процедура возврата части уплаченного налога. Для этого нужно подать налоговую декларацию, приложив к ней копии соответствующих документальных подтверждений. Срок для подачи требования о возврате части НДФЛ по социальным льготам – 3 года со дня совершения траты (п.7 ст. 78 НК РФ).
Расчет НДФЛ предпринимателей на ОСНО (общая система налогообложения), отличается, тем что в течении года, уплачиваются авансовые платежи, а затем зачитываются. То есть общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом.
Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от определенных видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом особенностей, предусмотренных в статье 227 НК.
Видео урок от эксперта сайта “Бухгалтерия для чайников”, главного бухгалтера Гандевой Н.В. В уроке представлены основные моменты расчета и учета налоговых вычетов по НДФЛ.
эксперт сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников” Михаил Петрович Яковлев
Механизм расчета НДФЛ с зарплаты работника в 2019 году с вычетами и без льгот – формулы, примеры
НДФЛ – один из налогов, которыми облагаются доходы физических лиц. Оплату может производить как сам работник, так и его налоговый агент. Под последним подразумевается ИП или организация, которые нанимают работников.
В обязанности агента входит удержание налога из зарплаты, а также перечисление ее перечисление в бюджет. Рассмотрим, как рассчитывается налоговая нагрузка у резидентов РФи от его доходов.
Расчёт происходит только в отношении тех средств, которые выплачивает работодатель своему работнику. Он не вправе облагать налогом любые другие доходы, которые получает физическое лицо вне трудовой деятельности.
В Российской Федерации возможно закрепление сразу нескольких налоговых агентов за физическим лицом. К примеру, если он работает сразу в нескольких местах.
Основным пунктом налогоплательщика по выплатам в бюджет РФ является заработанная плата. Подоходным налогом облагаются также больничные пособия, премии, отпускные, премии и прочее.
Когда можно не платить НДФЛ?
Работник имеет право воспользоваться льготным налогообложением, применив налоговые вычеты.
Что такое профессиональный вычет и как им пользоваться?
- Обычный работник, занятый на предприятии или заводе, даже не задумывается, сколько денег от его зарплаты бухгалтер отправляет в налоговую.
- Однако рассчитать удержанную сумму не составит труда, если известен размер выплаты, выданная на руки сотруднику.
- Для расчета нужно знать ставку, а также доход, который работник получает на руки. Ставки регулируются статей 224 НК РФ, их полный список:
- основной налог – 13%;
- для учредителей ипотечного управления – 9%;
- лицо, не являющееся резидентом РФ, обязан оплачивать 30% любых доходов от деятельности на территории РФ;
- в случае выигрыша денег, к примеру, в лотерею – 35%;
В статье 218 НК РФ приведён полный список вычетов, которые может получить работник. Узнав сумму льготы, можно легко рассчитать, какой НДФЛ удерживается с зарплаты. Следует отнять от заработной платы необлагаемую величину, затем умножить полученное число на 0,13 (ставка для резидентов РФ).
С 2016 года при превышении порога в 350 тыс. рублей за год, работник лишается возможности использовать стандартные вычеты на детей.
Пример:
Исходные данные:
- 40 тыс. начислено за март 2019 года;
- трое детей 5 лет (вычет 3000, так как он третий в семье), 15 лет (1400 – так как он второй) и 25 лет (льгота не положена).
Расчет:
- НДФЛ = (40000 – 1400 – 3000) * 0,13 = 4628.
- ЗП на руки = 40000 – 4628 = 35372.
Если сотрудник оформлен в фирме официально, с его зарплаты нужно удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы, а также платить страховые взносы. Это обязанность каждого работодателя, и избежать ее нельзя. НДФЛ вычитают из заработной платы, а вот страховые взносы работодатель платит за свой счет. Как рассчитать «зарплатные» налоги, читайте в нашем материале.
Важно понимать, что уплачивается НДФЛ за счет средств работника, а не работодателя. Последний по отношению к нанятым лицам выступает налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что он должен рассчитать, удержать этот налог из доходов работника и перечислить его в бюджет.
Доходы физических лиц облагаются налогом по нескольким ставкам. К работодателям имеет отношение стандартная ставка 13% для работников, которые являются резидентами России, и 30% — для нерезидентов.
НДФЛ посвящена Глава 23 Налогового кодекса. При исчислении налоговой базы довольно много особенностей, которые зависят от вида дохода. Однако работодатели рассчитывают налог только с тех выплат, которые сами осуществляют в пользу налогоплательщика. Наиболее частыми видами выплат работникам является заработная плата, отпускные, премии, пособия по нетрудоспособности, материальная помощь. Ниже рассмотрим на примерах, как они облагаются НДФЛ.
Можно определить размер подоходного налога без применения онлайн калькулятора. Для этого следует воспользоваться формулами ниже.
Формулы для расчета налоговой суммы от начисленной заработной платы:
НДФЛ = ЗП начисл. * 13%.
ЗП к выдаче = ЗП начисл. — НДФЛ.
Формулы для расчета налоговой суммы от выданной заработной платы:
НДФЛ = ЗП выдан. * 13/113.
ЗП начисленная = ЗП выдан. + НДФЛ.
Стандартная ставка налога на доходы физических лиц – 13%, для нерезидентов – 30%.
Формула расчета подоходного налога проста: начисленную зарплату нужно умножить на 13%.
Это, конечно, в идеале – когда вся начисленная зарплата – это облагаемый доход. Но не все так просто, потому что есть различные необлагаемые выплаты и вычеты.
Некоторые работники имеют право на налоговые вычеты.
Стандартные вычеты перечислены в статье 218 НК РФ, это:
- 3 000 руб. для чернобыльцев, участников ядерных испытаний, инвалидов ВОВ;
- 500 руб. для Героев СССР, РФ, обладателей ордена Славы, инвалидов с детства, доноров костного мозга и еще целого списка лиц;
- по 1 400 руб. на первого и второго ребенка и по 3 000 руб. на третьего и последующих детей до 18 лет (до 24 лет, если ребенок студент-очник); 12 000 руб. на ребенка-инвалида до 18 лет (до 24, если он студент-очник).
Эти вычеты на детей предоставляются ежемесячно до того момента, как годовая зарплата «перевалит» за 350 тысяч рублей. После этого до конца года право на вычет теряется.
Кроме стандартных, есть еще социальные налоговые вычеты, они перечислены в статье 219 НК РФ. Вычет полагается, если сотрудник покупал первое жилье, платно учился или оплачивал учебу детей, оплачивал лечение за себя или близких, отчислял деньги благотворительным организациям, в негосударственный пенсионный фонд.
Все эти вычеты работодатель должен учесть при расчете налога в случае, если работник принес подтверждающие документы.
Анна Телегина работает экономистом. У нее трое детей младше 18 лет.
Анна проработала весь январь без больничных и командировок. Ее оклад – 50 000 руб.
В этом же месяце работодатель выплатил ей материальную помощь 5 000 руб.
Итого доход Анны за месяц – 55 000 руб.
Чтобы посчитать налог, бухгалтер должен вычесть из дохода за месяц суммы вычетов на детей и скидку на мат. помощь, но только в пределах лимита 4 000 руб.:
55 000 – (1 400 + 1 400 + 3 000 + 4 000) = 45 200 – с этой суммы и будет удерживаться налог.
45 200*13% = 5 876 – это НДФЛ за январь.
Эту сумму работодатель удержит из зарплаты Анны и перечислит в бюджет обязательно не позднее следующего дня после выплаты заработной платы.
Внимание!
По закону зарплату нужно платить два раза в месяц: так называемый аванс и основную часть. С аванса НДФЛ удерживать не нужно. НДФЛ со всей зарплаты вычитают при выплате второй части. Но если аванс выплачивают в последний день месяца, Минфин считает, что нужно сразу удержать и перечислить налог, а со второй части перечислить уже после окончательного расчета за месяц (письмо от 23.11.2016 № 03-04-06/69181).
За февраль и последующие месяцы НДФЛ нужно считать не отдельно за каждый месяц, а нарастающим итогом. То есть взять все начисления с начала года, вычесть из них все необлагаемые выплаты и вычеты, и умножить на 13%. Из этой суммы вычесть НДФЛ за предыдущие месяцы, начиная с января. То, что в остатке, – и есть НДФЛ за текущий месяц.
В том месяце, когда годовой доход Анны превысит отметку в 350 тыс. руб. (а при ее окладе это будет в августе), бухгалтер уже не будет предоставлять вычеты на детей и возобновит их только в январе следующего года. Если в течение текущего года Анне еще раз выдадут мат. помощь, то с нее удержат налог в полном объеме, потому что годовой лимит в 4 000 руб. уже исчерпан.
Мы привели простой стандартный пример. Однако на практике сотрудники уходят и в отпуска, и в декреты, и на больничные, ездят в командировки, увольняются, получают компенсации и т.д. Все это усложняет расчет зарплаты и налогов, потому что в каждой ситуации действуют свои правила. Стоит ошибиться – и возникают риски того, что придется производить перерасчеты зарплаты и налогов, сдавать уточненные расчеты, а после проверки, возможно, доплачивать налоги и взносы, платить пени и штрафы.
Родителям положен вычет на каждого ребёнка до 18 лет. Если ребёнок — аспирант, ординатор, интерн, студент или курсант и учится очно, то предельный возраст увеличивают до 24 лет.
Вычет могут получить:
— каждый из родителей — не важно, состоят ли они в браке, разведены или никогда не были женаты;
— муж или жена родителя;
— каждый из усыновителей, опекунов, попечителей, когда их несколько;
— каждый из приемных родителей, если их двое.
Если родитель единственный или второй родитель отказался от вычета, можно рассчитывать на двойной вычет. Причём отказаться от вычета может только работающий родитель: если родитель не работает, то у него нет права на вычет, а значит отказаться не от чего.
Размеры вычетов сейчас такие:
— на первого и второго ребёнка — 1 400 ₽
— на третьего и каждого последующего — 3 000 ₽
Детей считают независимо от возраста. Например, у сотрудника три ребёнка. Двое уже взрослые: 25 лет и 23 года, а третьему 16 лет. Сотруднику полагается один вычет на третьего ребёнка — 3 000 рублей.
На детишек-инвалидов вычеты больше:
— для родителей и усыновителей — 12 000 ₽
— для опекунов, попечителей, приёмных родителей — 6 000 ₽
При этом не важно, каким по счёту является ребёнок-инвалид в семье. А ещё к ним можно прибавить общие вычеты на детей. Например, на единственного ребёнка-инвалида вычет составит 13 400 ₽. Ведь родителям положен вычет на первого ребёнка — 1 400₽ и на ребёнка-инвалида — 12 000 ₽.
Важно: стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляйте до месяца, в котором доходы сотрудника с начала года превысят 350 000 ₽.
Интересный факт
Если ребёнок быстро вырос и вступил в брак, то вычет на него уже нельзя получить — теперь он обеспечивает себя сам. А вот если он решил попробовать себя в работе, то у родителей ещё остается право на вычет. В общем, женитьба — дело ответственное:)
НДФЛ в примерах: зарплата, отпускные, иные виды выплат
Если вы ИП на УСН или патенте и у вас есть ребёнок, то получить вычет не получится. Ваши доходы не облагаются НДФЛ по ставке 13%, поэтому к ним нельзя применить вычет.
А вот есть ИП, к примеру, параллельно трудится по найму, то он получит вычет у работодателя, но к ИП это уже не имеет никакого отношения.
В таксопарке на должности диспетчера работает Ольга Ивановна. Оклад Ольги Ивановны — 35 тысяч рублей. Ольга Ивановна рада такому окладу, ведь ситуация в стране кризисная, а многим платят меньше (ну не суть). За один год работы диспетчером Ольга Ивановна получает 420 тысяч рублей. (Это если оклад умножить на 12 месяцев).
Но у неё есть трое детей. Старшему сыну — уже 27 лет. Среднему — 15 лет. А младшей дочке — всего десять. А это значит, что Ольга Ивановна может рассчитывать на налоговые вычеты.
Так как старший сын уже прошёл отметку совершеннолетия, на него налоговый вычет не будет производиться. На среднего сына вычет составит — 1400 рублей. А на дочку — 3000 рублей (потому что она — уже третий ребёнок в семьи и Ольга Ивановна считается многодетной матерью). Значит, общая сумма вычета будет составлять 4 400 рублей.
Эту сумму, нужно будет вычесть из оклада Ольги Ивановной, и только потом умножить на ставку 13 и поделить на 100. Тогда мы и получим сумму НДФЛ, которую отдаёт Ольга Ивановна в бюджет со своей зарплаты. То есть (35 000 — 4 400) * 13 / 100 = 3 978 рублей.
Но на такие вычеты существует лимит. Это цифра в 280 тысяч рублей годовой зарплаты. Ольга Ивановна эту сумму заработает за 8 месяцев (35 000 * 8 = 280 000). И значит, с 9-ого по 12-ый месяц своей работы диспетчером, она не сможет рассчитывать на налоговый вычет и будет платить НДФЛ равный 4 550 рублям (35 000 * 13 / 100 = 4 550 рублей).
Хоть Ольга Ивановна и гордится тем, что зарабатывает 35 тысяч в месяц, на деле она получает на протяжении восьми месяцев зарплату в 31 022 рубля и оставшиеся четыре месяца — 30 450 рублей.
- Что такое НДФЛ
- На что НДФЛ не распространяется
- За что мы платим НДФЛ
- Какие есть ставки подоходного налога
- Куда уходит налог на доходы
- Как рассчитывают налог с зарплаты (информация на 2017 год)
- Налоговые вычеты — что это?
- Виды налоговых вычетов
- Стандартные налоговые вычеты
- Социальный налоговый вычет
- Имущественный налоговый вычет
- Как рассчитать подоходный налог
- Пример расчёта НДФЛ
Бизнес по франшизе
- Детские франшизы
- Недорогие франшизы
- Франшизы общепита
- Франшизы торговли
- Франшизы услуг
- IT Франшизы
НДФЛ – это налог на доходы физических лиц, который удерживается с заработной платы работников и перечисляется в государственный бюджет. Такими налогами облагается не только заработная плата наемных работников, но и доходы, которые получили работники в натуральной форме за свою работу. Процент НДФЛ рассчитывается от суммы начисленной заработной платы.
Процент НДФЛ составляет 13% (для резидентов РФ) и 30% (для нерезидентов РФ). К резидентам РФ относятся налогоплательщики, пребывающие на территории страны более 183 дней (без выезда в течение этого периода) на законных основаниях.
Профессиональные вычеты по НДФЛ. Что нужно знать бухгалтеру
Есть некоторые виды доходов, которые не облагаются НДФЛ:
- социальные доплаты и пенсии;
- стипендии;
- пособия по беременности и родам;
- пособия по безработице;
- алименты (назначенные решением суда);
- материальная помощь (не более 4000 рублей в год);
- командировочные, суточные, другие компенсации.
Совет: если вам регулярно задерживают заработную плату, вы можете получить компенсацию за такие просрочки от своего работодателя. Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты, вы можете найти в интернете.
Выплаты по больничным облагаются НДФЛ в общем порядке.
Сохраните статью в 2 клика:
Налоги на доходы физических лиц должны платить все предприятия и индивидуальные предприниматели, у которых числятся наемные работники. Сколько нужно платить? В 2017 году для резидентов РФ ставка процента НДФЛ с зарплаты составила 13%, для нерезидентов РФ – 30%. Важно также учитывать вычеты из дохода, если они полагаются работнику.
С заработной платы сотрудников платится прямой налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Работодатели становятся налоговыми агентами и удерживают подоходный налог с зарплаты, направляя деньги в федеральный бюджет. Расскажем о правилах расчета и перечисления налога, льготах и налоговых вычетах.
Налог платится не только с зарплаты. В налогооблагаемую базу попадают все поощрения, премии и другие дополнительные выплаты, в том числе материальная выгода и доходы, которые работник получил в натуральной форме. Налог рассчитывается так:
- суммируем все доходы сотрудника;
- вычитаем из этой суммы официальные расходы;
- с полученного остатка взимаем налог 13, 15 или 30 %.
От НДФЛ освобождаются некоторые виды доходов, которые перечислены в ст. 217 НК РФ.
Это государственные пособия (кроме пособия по безработице), пенсии, вознаграждения донорам, полученные алименты, суммы единовременной помощи и другие выплаты.
С 2020 года этот список пополнился компенсациями, отдельно выделена компенсация проезда в отпуск и обратно для работников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.
Перед расчетом налога нужно вычесть из суммы доходов налоговые вычеты — льготы, которые предоставляются работникам. Вычеты положены работникам, которые купили квартиру, потратили деньги на обучение или лечение, а также гражданам с детьми и участникам боевых действий. Среди самых популярных вычетов:
- 1400 рублей — стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка и 3000 рублей на третьего и каждого последующего (подробнее о вычетах на детей читайте здесь);
- 500 рублей — стандартный вычет для героев СССР и РФ, участникам ВОВ, блокадникам, инвалидам с детства и инвалидам 1 и 2 группы, а также некоторым другим категориям граждан (если у работника есть право на несколько стандартных вычетов, он может использовать только один, суммировать можно только вычеты на детей);
- имущественный вычет покупателю жилья на территории РФ предоставляется на основании заявления, налоговой декларации и документов, которые подтверждают покупку или уплату процентов по ипотеке. Его можно получить один раз в жизни, а сумма ограничена фактическими затратами или 2 млн рублей при единовременной покупке/строительстве имущества и 3 млн рублей при ипотеке (подробнее см. ст. 220 НК РФ);
- социальный вычет по расходам на обучение или лечение взрослого или ребенка, а также по некоторым другим расходам предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих расходы (подробнее см. ст. 219 НК РФ);
- профессиональные налоговые вычеты получают предприниматели, адвокаты, нотариусы при подтверждении расходов в их предпринимательской или адвокатской деятельности (подробнее см. ст. 221 НК РФ).
Обязанность работодателя — рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет. Порядок действий прописан в ст. 226 НК РФ.
Исчисление налога происходит ежемесячно нарастающим итогом, с зачетом удержанных ранее сумм. Последний день месяца считается днем получения зарплаты (неважно, рабочий это день, выходной или праздничный).
В обычном и самом простом случае НДФЛ удерживают один раз в месяц при расчете зарплаты в последний день месяца.
Работодатель удерживает рассчитанный налог, только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и пр.
Если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу в этом месяце, то по расчетам нарастающим итогом с начала года НДФЛ в месяце может быть нулевым или отрицательным.
Тогда излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению. Перенос стандартных и социальных вычетов с одного месяца на другой возможен только в пределах календарного года.
А вот излишек имущественных вычетов переносится на новый год, и тогда работник должен написать новое уведомление о праве на вычет.
Подоходный налог перечисляют в бюджет в следующие сроки:
- если организация выплачивает зарплату наличными — перечисляем налог в день получения денег в банке;
- если организация выплачивает зарплату безналично — перечисляем налог в день перевода средств на карты сотрудников;
- если организация выплачивает зарплату из других источников (например, из выручки, не снимая деньги с банковского счета) — перечисляем налог на следующий день после выдачи дохода;
- если организация перечисляет материальную выгоду и доходы в натуральной форме — перечисляем налог на следующий день после его удержания.
Иногда подоходный налог в течение месяца перечисляется несколькими платежами из-за разных типов выплат. Удержанный подоходный налог перечисляют по реквизитам той налоговой службы, где организация состоит на учете. Обособленные подразделения перечисляют НДФЛ по реквизитам налоговой, в которой они зарегистрированы.
Граждане, которые платят НДФЛ самостоятельно на основании декларации 3-НДФЛ, перечисляют налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчет налогов с зарплаты 2021
Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, нужно использовать положения ст. 225 НК РФ.
Расчет подоходного налога происходит в несколько этапов:
- В начале для расчета НДФЛ за налоговый период определяются все доходы, подлежащие обложению подоходным налогом (п. 3 ст. 225 НК РФ).
- Для каждого вида дохода уточняется ставка налога согласно ст. 224 НК РФ.
- Исчисляется налоговая база по НДФЛ за налоговый период. При этом нужно помнить, что для расчета НДФЛ при применении нескольких налоговых ставок исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов. Также налоговая база по доходам от долевого участия высчитывается отдельно от налоговой базы по всем остальным доходам, к которым применима ставка 13%, с учетом требований ст. 275 НК РФ.
- Производится непосредственный расчет НДФЛ по формуле, приведенной ниже. При этом сумма налога округляется до полных рублей, т. е. сумма меньше 50 коп. не учитывается, а равная или свыше 50 коп. округляется в большую сторону до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
О новшествах 2019 года по НДФЛ узнайте из сообщения «Для НДФЛ вводится еще один норматив».
Формула расчета НДФЛ, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ, выглядит следующим образом:
Сумма НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка.
Обратите внимание, что налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и т. д.).
С вычетами вас детально познакомят материалы нашей рубрики «Налоговые вычеты по НДФЛ в 2018-2019 годах (стандартные)».
А также перед расчетом налога следует убедиться, что полученный доход не попал в льготный список (освобожденных от НДФЛ выплат).
Чтобы посчитать НДФЛ к уплате в бюджет РФ, достаточно сложить все суммы налога, исчисленные отдельно по каждой налоговой базе (п. 5 ст. 225 НК РФ).
Рассмотрим, как рассчитать налог на доходы физических лиц, на примере.
За январь 2019 года сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО «Инком» составила 58 000 руб. Ей предоставляется стандартный вычет на единственного ребенка 5 лет на основании заявления. ООО «Инком», как налоговый агент, должно рассчитать НДФЛ к уплате за январь 2019 г. и перечислить сумму налога в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи заработной платы.
Подоходный налог с зарплаты рассчитывается следующим образом:
- Все доходы, полученные работником, суммируются: учитываются поощрения, премии и прочие дополнительные выплаты.
- Из общей суммы вычитаются официальные расходы – налоговые вычеты (стандартные, имущественные и социальные).
- Из полученной суммы взимается налог в размере 13% или 30%.
Процентная ставка размера НДФЛ в 2019 году зависит от статуса налогоплательщика: является ли он резидентом РФ или нет.
Выясним для начала, кто является резидентом РФ. Официально резидентом РФ является налогоплательщик, если он более 183 календарных дней пребывает в нашей стране на законных основаниях. Причем в течение этих 183 дней человек не выезжает из РФ. В противном случае налогоплательщик получает статус нерезидента.
В общих случаях ставки НДФЛ для резидентов составляют 13%, а для нерезидентов – 30%.
Обратите внимание, что на протяжении года налоговый статус вашего сотрудника в целях расчета НДФЛ может измениться. Поэтому на конец года необходимо произвести перерасчет НДФЛ по соответствующей ставке.
Перед тем как рассчитывать подоходный налог с зарплаты (НДФЛ) сначала необходимо учесть налоговый вычет. По законодательству РФ, налоговый вычет — это льгота, которая предоставляется работникам.
Налоговые вычеты, как правило, составляют:
- 500 рублей;
- 1 400 рублей;
- 3 000 рублей.
Ежемесячный доход женщины — 12 000 рублей. Она — мать несовершеннолетнего ребенка. По закону для этой категории граждан Российской Федерации предусмотрен налоговый вычет в размере 1 400 рублей. В этом случае подоходный налог с заработной платы будет рассчитываться следующим образом: 12 000 — 1 400 = 10 600 рублей.
Нужно отметить, что процентные ставки подоходного налога находятся в прямой зависимости от такого фактора, как статус налогоплательщика (с учетом видов полученного им дохода).
Плательщики налогов в РФ делятся на два вида:
- Налоговые резиденты — люди, которые прибыли в Российскую Федерацию и пробыли на ее территории не менее 183 дней (за последний год).
- Налоговые нерезиденты — граждане иностранных государств, которые за последний год (12 календарных месяцев) находятся на территории Российской Федерации менее 183 календарных дней.
Подавляющее большинство граждан РФ являются налоговыми резидентами. Подоходный налог с заработной платы резидентов составляет 13%.
Так же ставка НДФЛ в размере 13% предусмотрена для граждан ЕАЭС, которые работают в России. К странам, входящим в ЕАЭС, относятся Белоруссия, Киргизия, Казахстан, Армения.
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ
В некоторых случаях для уменьшения НДФЛ можно воспользоваться стандартными, социальными и имущественными вычетами, предусмотренными законодательством РФ.
Стандартные вычеты предоставляются следующим категориям граждан:
- родителям (усыновителям или опекунам) у которых на иждивении находятся несовершеннолетние дети;
- родителям, у которых на иждивении находятся ученики до 24 лет.
Подоходный налог с минимальной зарплаты исчисляется также как и с других видов доходов работников. Работник вправе использовать свои налоговые вычеты. Когда у налогоплательщика есть право на несколько видов стандартных налоговых вычетов, то он может использовать только один.
Суммировать несколько стандартных вычетов нельзя, за исключением вычетов на детей.
Из минимальной заработной платы работника удерживается подоходный налог, рассчитанный по ставке (13% или 30%). Работник получает зарплату за вычетом НДФЛ.
Рассчитанный по соответствующей ставке подоходный налог с минимальной зарплаты удерживается из дохода работника. Сотруднику выплачивается заработная плата за вычетом НДФЛ. Другие удержания (погашение кредита, алименты и прочее) вычитаются из оставшейся после вычета НДФЛ суммы.
Доходы, которые не подлежат налогообложению
Перечень доходов, которые по законодательству не облагаются налогом (статья 217 Налогового кодекса РФ):
- стипендии;
- все виды социальных доплат и пенсий;
- пособия по беременности и родам;
- пособия по безработице;
- алименты (на основании решений суда);
- материальная помощь до 4000 рублей (в год);
- различные виды компенсаций (командировочные и суточные расходы).
Налогом НДФЛ облагаются в общем порядке выплаты по больничным листам по временной нетрудоспособности (или по уходу за больным).
Реальные доходы населения за последние 4 года снизились больше, чем на 25%. В такой ситуации, когда каждая копейка на счету, нельзя пренебрегать возможностью получить от государства налоговый вычет. По сути, вы возвращаете сумму, которую вы уже заработали, но отдали бюджету в виде налога.
Налоговые вычеты – это возможность забрать у государства часть вашего НДФЛ и получить, таким образом, дополнительный доход.
Вычеты могут получить граждане России, при наличии у них официального источника дохода, с которого они уплачивали НДФЛ. Это не только зарплата. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, лица, работающие по гражданско-правовым договорам и т.п.. Главное условие – перечисление НДФЛ в бюджет.
Предоставляются при наличии операций на брокерском счете или индивидуальном инвестиционном счете (ИИС).
- Ценные бумаги, находящиеся в собственности более 3 лет при продаже не облагаются НДФЛ. Исключение составляют бумаги, хранящиеся и проданные на ИИС. Для того, чтобы обойти это «исключение», необходимо по прошествии трехлетнего периода не просто закрыть ИИС путем продажи бумаг и вывода средств. А сначала перевести бумаги с ИИС на обычный брокерский счет. Ряд брокеров позволяют это сделать. Необходимо просто уточнить процедуру конкретно у вашего. После перевода бумаг на обычном счете их можно продать, воспользовавшись льготой. Так как при переводе ценных бумаг срок их владения не прерывается.
- Вычет в сумме средств, внесенных на ИИС (для ИИС тип А). Максимальная сумма для вычета 400 тыс. руб. (возврат 52 000 рублей).
- Вычет на доходы от операций по ИИС (для ИИС тип Б). Предоставляется в конце срока действия договора ИИС, при этом весь полученный доход по данному счету освобождается от уплаты НДФЛ.
Это отдельно выделяемая категория вычетов для доходов от предпринимательской деятельности или частной практики.
Получить его могут индивидуальные предприниматели (уплачивающие НДФЛ), нотариусы, юристы, адвокаты. Сюда же относятся авторские вознаграждения и работы по договорам гражданско-правового характера.
Размер вычета:
- в сумме фактически понесенных и подтвержденных документально расходов или
- 20% от полученного дохода.
Документы для оформления вычета:
- заявление в произвольной форме работодателю – если получает вычет у него
- документы, подтверждающие расходы.
В 2018 году гражданин приобрел в собственность квартиру за 1100000 руб. Право собственности на недвижимый объект зарегистрировано 11.08.2018. Гражданин впервые будет использовать свое право на применение имущественного вычета по покупке жилья.
НДФЛ к возврату = 1100000*13% = 143000 руб.
Ниже представлена информация о заработке гражданина за 2015 – 2018 гг.
| 2015 год | 2016 год | 2017 год | 2018 год | Итого | |
| Облагаемый доход | 283360 | 295910 | 301400 | 304740 | 1185410 |
| НДФЛ удержанный | 36837 | 38468 | 39182 | 39616 | 154103 |
Основные положения, связанные с уплатой подоходного налога регулируются:
С каких доходов уплачивается
- Заработная плата;
- Полученные дивиденды;
- Выигрыши и денежные призы в лотереях (на сумму больше 4 000 рублей);
- Доход от продажи имущества;
- Прибыль от сдачи недвижимости в аренду;
- Продажа акций и других ценных бумаг.
- Нормативное регулирование и этапы возврата НДФЛ
- Регистрация имущественного вычета и перерасчет НДФЛ
- Возврат НДФЛ
- Перечисление НДФЛ в бюджет в месяце возврата налога
- Уточнение даты получения дохода в документе «Возврат НДФЛ»
- Отражение возврата НДФЛ в отчетах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, Регистрах налогового учета по НДФЛ
НДФЛ — это налог на доходы физических лиц, за счет которого происходит наполнение казны государства. Данный налог взимается с прибыльной части налогового субъекта, которым являются физические лица, а именно:
- налоговые резиденты РФ (лица, пребывающие на территории России не менее 183 дней в году);
- налоговые нерезиденты РФ (лица, получающие прибыль на территории России).
Налог на доходы физических лиц или НДФЛ рассчитывается на основании процентных ставок. Следует обратить внимание, что расчет процентов с заработной платы осуществляется только после учета налоговых вычетов, предусмотренных государством. Из оставшейся после вычета суммы исчисляется НДФЛ.
Обложению НДФЛ подлежит:
1. Доход от продажи имущества, которое находилось в собственности у лица менее трех лет.
2. Прибыль от сдачи имущества в аренду.
3. Доход от выигрышей.
4. Другие доходы.
В соответствии со статьей 217 НК РФ, не подлежит обложению НДФЛ:
1. Доход от продажи имущества, которое находилось в собственности у лица более пяти лет.
2. Доходы, которые были получены в порядке наследования.
3. Доходы, которые были получены по договору дарения от близких родственников или членов семьи (согласно Семейному кодексу РФ).
4. Иные доходы.
Профессиональный налоговый вычет
Ставки по НДФЛ существуют в размере 9%, 13%, 15%, 30% и 35%.
Налоговая ставка 9%:
- получение дивидендов (до 2015 года);
- получение процентов по облигациям с ипотечным покрытием (до 1 января 2007);
- получение доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием (до 1 января 2007 на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, которые были выданы управляющим ипотечным покрытием).
Налоговая ставка 13%:
для налоговых резидентов:
- заработная плата;
- вознаграждения по договорам;
- доходы от продажи имущества;
- иные доходы.
для налоговых нерезидентов:
- от осуществления трудовой деятельности;
- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста (на основании закона «О правовом положении иностранных граждан в РФ»);
- от осуществления трудовой деятельности Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;
- от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, которые плавают под государственным флагом РФ.
Налоговая ставка 15%:
- дивиденды, полученные от российских организаций физическими РФ.
Налоговая ставка 30%:
- все остальные доходы физических РФ.
Налоговая ставка 35%:
- доходы от выигрышей (призов) в части превышения установленных размеров;
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
- доходы от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;
- доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств (которые были привлечены в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива) в части превышения установленных размеров.
Для того чтобы выполнить расчет НДФЛ с заработной платы нужно воспользоваться специальной формулой, которая выглядит следующим образом:
Н — НДФЛ,
ПС — процентная ставка,
ОС — облагаемая сумма.
Обратите внимание, что для того чтобы определить ОС, возможно, необходимо будет произвести дополнительные расчеты, в связи с тем, что в доходной части могут быть использованы налоговые вычеты.
ДЧ — доходная часть лица,
В — вычеты.
Гражданин Иванов А.С. получает зарплату в размере 35 000 рублей. Необходимо выяснить, в каком размере будет его ежемесячный НДФЛ.
В данном случае расчет НДФЛ в 2019 году производится из заработной платы, а значит по ставке 13%. Таким образом:
[3]
35 000×13% = 4 550 рублей.
В таком размере с гражданина Иванова А.С. будет удерживаться НДФЛ каждый месяц. Размер его чистого дохода составит:
35 000 — 4 550 = 30 450 рублей.
Как видим, выполнить расчет суммы НДФЛ достаточно просто.
Справка — документ, в котором лицо отражает свои доходы, заработную плату и размеры уплаченных налогов.
В справке должны содержаться следующие сведения:
- данные о работодателе;
- данные о работнике;
- доход, облагаемый по ставке 13%;
- налоговые вычеты;
- расчеты налогов, доходов и вычетов.
Пример данных, которые вносятся в справку :
Гражданин Петров С.Н. имеет ежемесячный доход в размере 55 000 рублей. К его зарплате используются вычеты на ребенка (5 лет). Рассмотрим, какие подсчеты в данном случае необходимо произвести для заполнения справки .
В статьях ранее мы познакомились с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Краткую характеристику НДФЛ можно найти в этой статье. В этой статье разберемся, как рассчитать НДФЛ.
Формула для расчета НДФЛ
Формула для расчета налога на доходы физических лиц выглядит следующим образом:
НДФЛ = налоговая база * налоговая ставка / 100%.
Расчет налога производится за календарный год, то есть по окончании года, необходимо определить НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, и заполнить необходимую отчетность.
Налоговых ставок по НДФЛ несколько, о них мы подробны говорили в этой статье, где дано было пояснение, в отношение каких доходов какая ставка применяется.
Для расчета НДФЛ остается только разобраться с налоговой базом.